zaliczenia zakupów na konta odpowiednie konto zespołu 5 49 "Rozliczenie kosztów" zespołu 4 (kwota brutto zakupów) 3...
Serwis znalezionych hasełOdnośniki
- Smutek to uczucie, jak gdyby się tonęło, jak gdyby grzebano cię w ziemi.
- Podczas tamtych dwu nocy nie wróciła więcej do Świata Snów, ale kosztowały ją więcej wysiłku niźli cokolwiek innego...
- • Propozycja Liddy'ego była bardzo kosztowna - wymagała 250 tysięcy dola rów w gotówce, o niemożliwym do wyśledzenia pochodzeniu...
- nikat, musisz byæ zalogowany do serwera, a wiêc musisz podaæ w wierszu poleceñ nazwê serwera, szczegó³y dotycz¹ce swojego konta, docelowego u¿ytkownika...
- 298NAUCZYCIEL W OKRESIE WSPÓŁCZESNYCH WYZWAŃ EDUKACYJNYCHkształcenia jako zespół czynności nauczyciela i uczniów...
- poprzez stymulowanie dodatkowego importu kosztownych dóbr nie wytwarzanych w kraju oraz w transferach kapitału zagranicę...
- Krtko mwic, produkt narodowy brutto to wynik, ktry otrzymamy wyraajc w jednostkach pieninych ca rnorodno dbr i usug: korn-puterw, pomaracz, usug...
- dysponowała zespołem w stanie pełnej gotowości operacyjnej...
- zaobserwowa u pacjentw z zespoem pozapaleniowym mzgu...
- zespół hamowania...
- Milo garbił się na skraju łóżka, w nogach, pijąc dietetyczną colę i czytaÂjąc notatki...
Smutek to uczucie, jak gdyby się tonęło, jak gdyby grzebano cię w ziemi.
Faktury zakupu dotyczące działalności mieszanej
Sytuacja jednak się nieco komplikuje, gdy jednostka nie jest w stanie jednoznacznie określić danego zakupu jako związanego ze sprzedażą opodatkowaną lub zwolnioną. Często dzieje się tak w przypadku kosztów administracyjnych, np. koszty najmu pomieszczeń, opłaty za Internet, telefon, energię elektryczną, które z reguły ponoszone są w związku z działalnością opodatkowaną i zwolnioną równocześnie. W takich sytuacjach zastosowanie będą miały przepisy art. 90
oraz art. 91 ustawy o VAT, określające zasady proporcjonalnego rozliczenia podatku naliczonego.
Proporcjonalne odliczanie VAT następuje w dwóch etapach:
1) rozliczenie wstępne - dokonywane na bieżąco, w miesiącu zakupu, na podstawie proporcji wyliczonej za poprzedni rok podatkowy (por. art. 90 ust. 4 ustawy o VAT),
2) rozliczenie roczne - dokonywane po zakończeniu roku, w oparciu o wyliczoną rzeczywistą strukturę sprzedaży za dany rok podatkowy (por. art. 91 ust. 1 ustawy o VAT).
Rozliczenie roczne
Rocznej korekty nie dokonuje się, jeżeli różnica pomiędzy proporcją określoną na podstawie danych z poprzedniego roku a proporcją rzeczywistą obliczoną na podstawie danych z roku bieżącego nie przekracza 2 punktów procentowych (art. 91 ust. 1 ustawy o VAT).
http://www.sgk.gofin.pl/11,2251,120453,ewidencja-faktur-zakupu-dotyczacych-dzialal...
2010-12-08 08:43:12
www.sgk.gofin.pl
Strona 3
Roczną korektę VAT naliczonego oblicza się w następujący sposób: 1) w oparciu o dane z rejestru sprzedaży VAT za okres od stycznia do grudnia danego roku, należy wyliczyć rzeczywistą strukturę sprzedaży za ten okres, uwzględniając przepisy art. 90 ust. 2-9 ustawy o VAT, 2) w oparciu o dane z rejestru zakupu VAT za okres od stycznia do grudnia danego roku, należy obliczyć całkowitą wartość podatku naliczonego przy zakupach związanych jednocześnie ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną (por. art. 90 ust. 3 ustawy o VAT),
3) całą kwotę podatku naliczonego związanego ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną należy przemnożyć przez rzeczywistą proporcję wyliczoną za dany rok. Tak otrzymaną wartość porównuje się z kwotą VAT
odliczoną w trakcie roku na podstawie proporcji wstępnej i dokonuje korekty "in plus" lub "in minus" w księgach rachunkowych.
Roczną korektę VAT naliczonego ujmuje się w księgach rachunkowych w sposób zaprezentowany poniżej: Konto
Treść operacji
Wn
Ma
1. Korekta roczna zwiększająca VAT
22-1 "VAT naliczony i jego
76-0 "Pozostałe przychody
naliczony
rozliczenie"
operacyjne"
2. Korekta roczna zmniejszająca
76-1 "Pozostałe koszty
22-1 "VAT naliczony i jego
VAT naliczony
operacyjne"
rozliczenie"
Rozliczenie wstępne
Dla celów rocznej korekty całość VAT naliczonego, dotycząca sprzedaży mieszanej, powinna być znana, bez względu na to jaki procent podatku naliczonego zostanie ostatecznie odliczony w miesięcznej deklaracji VAT. W związku z tym bieżąca ewidencja zakupów związanych jednocześnie ze sprzedażą zwolnioną i opodatkowaną powinna przebiegać w dwóch etapach:
1) otrzymanie faktury zakupu środków trwałych, towarów, materiałów i usług związanych ze sprzedażą mieszaną:
Konto
Treść operacji
Wn
Ma
1. Otrzymana faktura zakupu:
a) kwota netto faktury
30 "Rozliczenie zakupu
b) VAT naliczony podlegający
22-1 "VAT naliczony i jego rozliczenie" (w
odliczeniu
analityce: VAT częściowo podlegający
odliczeniu związany ze sprzedażą
zwolnioną i opodatkowaną)
c) kwota brutto zobowiązania
21 "Rozrachunki
z dostawcami" lub 24
"Pozostałe rozrachunki"
2. Rozliczenie zakupu środków 01 "Środki trwałe" lub 08 "Środki trwałe trwałych, usług, towarów
w budowie", 31 "Materiały", 33 "Towary", 30 "Rozliczenie zakupu"
i materiałów (w kwocie netto)
40 "Koszty według rodzajów"
3. Zapis równoległy
w przypadku zaliczenia
49 "Rozliczenie
odpowiednie konto zespołu 5
zakupów na konta zespołu 4
kosztów"
(w kwocie netto)
2) PK - sporządzane na koniec miesiąca, dotyczące zaliczenia w koszty części VAT niepodlegającego odliczeniu na podstawie wstępnej proporcji VAT:
http://www.sgk.gofin.pl/11,2251,120453,ewidencja-faktur-zakupu-dotyczacych-dzialal...
2010-12-08 08:43:12
www.sgk.gofin.pl
Strona 4
Konto